Патентная система налогообложения (ПСН) для ИП в 2022 году

Содержание:

Какая патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей
Особенности применения патентов на ИС
Законодательство, регулирующее патенты на интеллектуальную собственность
Виды деятельности по патенту для индивидуальных предпринимателей
- Разрешенные виды
- Запрещенные виды
Стоимость патента для индивидуального предпринимателя на год
Как оформить патент индивидуальному предпринимателю в 2022 году
Ограничения PSN
Платежное поручение ПСН
Учет и отчетность по ПСН
Плюсы и минусы PSN
Популярные вопросы и ответы

Патентная система освобождает индивидуальных предпринимателей от уплаты НДС, налога на доходы и имущество физических лиц. Рассказываем, кто имеет право на получение патента, для каких видов деятельности его можно получить и для какого бизнеса выгодно перейти на ПСН в 2022 году.

«Докончите патент и не мучайтесь с отчетностью!» – такой совет часто дают новичкам бизнеса. ИП, которые только начинают свое дело, действительно удобно работать по ПСН – то есть «патентной системе налогообложения». Заплатил фиксированный налог государству и больше никаких пошлин. Если провести аналогию с современными сервисами, то это как подписка на стриминг: платишь и слушаешь музыку. Вместе с юристом Ириной Мининой мы поговорим об особенностях патентной системы налогообложения (ПСН) для индивидуальных предпринимателей в 2022 году.

Какая патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей

Патентная система налогообложения (сокращенно ПСН) представляет собой специальный налоговый режим, для индивидуальных предпринимателей он считается льготным. Предприниматель освобожден от уплаты налогов, но взамен должен заплатить за работу по патенту – фиксированную сумму. Он рассчитывается индивидуально для каждого вида деятельности и региона, в котором зарегистрирован бизнесмен.

Предпринимателю не запрещено покупать несколько патентов на разные виды деятельности. А также объединить ПСН с другими режимами налогообложения. Другие юридические лица – компании (ООО) – не могут работать по патенту. PSN впервые была представлена в 2013 году.

Особенности применения патентов на ИС

Патент действителен	Только в регионе выдачи для конкретного вида деятельности
Сколько сотрудников разрешено иметь	Не более 15 сотрудников
Максимальный годовой доход	До 60 млн руб.
Что можно сделать с патентом	Торговля, транспорт и другие услуги населению: более 80 видов деятельности
Срок действия патента	От 1 до 12 месяцев
Ставка налога	6%
Фиксированные премии	Обязательно, в размере 43 руб. (данные за 211)
Когда патент вступает в силу?	Не ранее 10 дней после подачи заявления в налоговую
Где применять	Если бизнес находится по месту жительства – в налоговую инспекцию; если в другом городе/области – в любую налоговую инспекцию на территории данного субъекта
Срок выдачи налогового патента	5 дней со дня поступления заявления

Законодательство, регулирующее патенты на интеллектуальную собственность

Патентная система описана в части второй Налогового кодекса Федерации (НК РФ) в главе 26.5 «Патентная система налогообложения».¹. В каждом регионе Федерации действует локальный закон о ПСН, который разъясняет некоторые положения федерального закона на конкретной территории. Например, он устанавливает размер налоговой базы.

Виды деятельности по патенту для индивидуальных предпринимателей

Существует федеральный перечень видов деятельности из 80 позиций (то есть того, что может делать бизнес), на которые имеется патент. Особенность ПСН для ИП в Нашей Стране состоит в том, что раньше регион по своему желанию вводил патенты на своей территории. В 2022 году PSN станет доступна по всей стране. Также регионам предоставлены полномочия дополнять перечень мероприятий.

Региональные списки имеют примерно тот же набор, что и федеральный, но есть небольшие различия. Например, в Тверской области можно купить патент на «ремонт кораблей и катеров»², а в Челябинске только на "изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения"³.

Различия минимальны. Местные власти стараются быть в тренде и оперативно добавляют к разрешенным видам новые направления IP-бизнеса.

Разрешенные виды

В Налоговом кодексе перечислено 80 видов деятельности.⁴ – розничная торговля, бытовые услуги населению, перевозки грузов и пассажиров и некоторые виды производства.

Полный список разрешенных видов деятельности для вашего региона можно найти:

на сайте ФНС. Для этого выберите нужный регион, страницу «Патентная система налогообложения» и пункт «Особенности регионального законодательства»;
Найдите Закон о PSN на веб-сайте местного законодательного органа.

Запрещенные виды

Вы не сможете подать заявку на патент на:

производство подакцизных товаров (алкоголь, табачные изделия);
добыча и продажа полезных ископаемых;
магазин или точка общественного питания, если они имеют площадь торгового зала более 150 м²;
ведение оптовой торговли и торговли по договорам поставки;
перевозки пассажиров и грузов при наличии в автопарке более 20 автомобилей;
операции с ценными бумагами (например, если вы оказываете брокерские услуги);
предоставление кредитов и других финансовых услуг;
доверительное управление недвижимостью (например, если вы владеете управляющей компанией, которая сдает квартиры частникам и получает за это процент).

ПСН не подходит тем, кто работает по договору простого товарищества. Все ограничения⁵ указанным в статье 346.43 НК РФ, часть 6.

Стоимость патента для индивидуального предпринимателя на год

Стоимость патента В год рассчитывается по формуле:

налоговая база X налоговая ставка = стоимость патента.

Если вы покупаете патент, например, на 1 месяц, в формулу подставляется необходимое количество дней.

Налоговая база учитывает не реальный, а потенциальный доход предпринимателя. Даже если выручка в итоге оказалась больше, то ничего дополнительно платить не придется.
В одном регионе потенциальный доход может составить 1 миллион рублей в год, в другом — 500 рублей. Он устанавливается властями каждого региона самостоятельно. Это может зависеть от конкретного города, количества сотрудников в штате, количества торговых точек и других факторов. Таблица с потенциальными доходами приложена к областному закону «О патентной системе налогообложения».

Ставка налога составляет 6%. До 31 декабря 2023 г. в некоторых регионах действуют налоговые каникулы – льготная ставка 0%. Его могут получить индивидуальные предприниматели на ПСН, которые впервые встали на учет в налоговой инспекции и начали работать в сфере бытовых услуг населению, в производственной, социальной или научной сфере.

В результате стоимость патента может быть самой разной: от 0 (при наличии льгот) до 100 рублей и выше.

Пример расчета

Индивидуальный предприниматель из Башкирии открыл парикмахерскую в Уфе. Он не будет нанимать персонал. Ему нужно заплатить PSN. Подставьте значения в формулу.

Налоговая база, то есть потенциальный доход парикмахеров по областному закону, составляет 270 рублей. А вот для Уфы это значение умножается на 000. Это написано в областном законе. Значит база составит 1,5 рубля.

Ставка налога составляет 6%.

405 руб. Х 000% = 6 руб. будет стоить патент на один год.

Быстро рассчитать стоимость патента для ИП на год или любой другой период можно с помощью налогового калькулятора на сайте ФНС.

Как оформить патент индивидуальному предпринимателю в 2022 году

1. Выберите базовую систему налогообложения

Патент – это своего рода надстройка к другой системе налогообложения. Для начала индивидуальный предприниматель должен выбрать, будет ли он работать на общей (ОСН) или упрощенной (УСН) системе налогообложения. Выгоднее зарегистрировать УСН. Так как если вы получаете доход от деятельности, не подпадающей под действие патента, вам не придется сдавать столько отчетов, сколько по ДОС.

Например, вы перевозите пассажиров на корабле и купили патент на эту деятельность. Внезапно появился заказ на доставку. Нужен свой патент, но заказ разовый и покупать на него PSN нет желания. ДОС придется сдавать отчетность, платить НДС и налог на прибыль. На УСН – стандартная декларация и налог 6%.

2. Проверьте, имеет ли ваш бизнес право на получение патента.

Выше мы говорили о видах деятельности, подпадающих под действие патента. Их более 80, и в каждом регионе они могут быть свои. В целом патенту подлежат большинство обычных услуг населению и видов торговли. Не забывайте о правиле: индивидуальный предприниматель не может иметь в штате более 15 сотрудников, а годовой доход не должен превышать 60 миллионов рублей.

3. Подать документы в налоговую инспекцию

Вы можете прийти в ФНС лично, либо через представителя по нотариально заверенной доверенности, либо отправить все через личный кабинет.

Заявление о переходе на ПНС необходимо подать за 10 дней прежде чем начать бизнес. Есть две формы заявления, обе подходят.

Скачайте первую форму заявления.

Скачать вторую форму заявления.

4. Дождитесь ответа.

У налоговых органов есть пять дней на ответ: позволяет ли это ИП перейти на патент или направить отказ.

5. Оплатить патент

Если срок действия патента до 6 месяцев: оплата должна быть произведена не позднее даты окончания срока действия патента.

Патент на срок от 6 до 12 месяцев: в первые 90 дней с начала действия патента оплачивается ⅓ стоимости патента и оставшиеся ⅔ до истечения срока действия патента.

Ограничения PSN

Для предпринимателей есть два ограничения: нельзя нанимать более 15 человек, а общий доход за год не должен превышать 60 рублей. Патент распространяется только на ту территорию, на которой вы его приобрели. Работать в Хабаровске на основании патента, полученного в Москве, невозможно.

Платежное поручение ПСН

Если ваш патент открыт на срок до 6 месяцев, вы можете оплатить полную стоимость патента в течение этого периода.

Когда срок действия патента составляет от 6 до 12 месяцев, вам необходимо оплатить одну треть суммы в течение первых трех месяцев действия патента. Оставшуюся сумму (⅔) необходимо оплатить до истечения срока действия патента.

Обратите внимание, что предприниматель может уменьшить патент на сумму страховых взносов. Для этого вам необходимо отправить форму КНД 1112021 в налоговую инспекцию.

Если сотрудников нет, то патент можно уменьшить на полную сумму страховки.
При наличии сотрудников патент может быть уменьшен до 50%.

Учет и отчетность по ПСН

При работе на ПСН предприниматель ведет те же виды учета, что и при других системах налогообложения. Необходимо представить:

6-НДФЛ и РСВ каждый квартал – в налоговую инспекцию;
ежемесячный отчет СЗВ-М, ежегодно СЗВ-Опыт, а также СЗВ-ТД при наличии кадровых событий (прием, перевод, увольнение) – для Пенсионного фонда (ПФР);
каждый квартал 4-ФСС – по социальному страхованию (ФСС).

ИП по патенту также ведет книгу доходов по каждому виду своей деятельности. Книгу нигде не сдают в аренду, но в налоговой инспекции ее могут запросить.

Плюсы и минусы PSN

Возможность сэкономить на налогах.

Выбор любого срока действия в пределах календарного года.

Возможность оплаты патентов на несколько видов деятельности.

Уменьшение стоимости патента на сумму страховой суммы.

Некоторые виды деятельности освобождены от онлайн-касс (например, индивидуальные предприниматели без персонала, оказывающие услуги или реализующие товары собственного производства).

Основной минус для ИП на ПСН: ограничение суммы дохода (60 млн рублей в год) и количества сотрудников (15 человек). Как только бизнес вырастет выше этих цифр, от патента придется отказаться.

При покупке патента на год необходимо сразу оплатить треть суммы.

На каждый вид деятельности необходимо покупать собственный патент.

В каждом регионе нужно покупать свой патент.

Патентная система налогообложения (ПСН) для индивидуальных предпринимателей в 2022 году